Roczne rozliczenie z urzędem skarbowym dotyczy każdego przedsiębiorcy, niezależnie od formy prowadzenia działalności. Jednym z dokumentów wykorzystywanych przy takim rozliczeniu jest PIT-36L. Poniżej znajdziesz wyjaśnienie, czym jest ten formularz, kto musi go złożyć, jakie ulgi można w nim ująć oraz jak poprawnie wypełnić deklarację.
PIT-36L – co to jest?
PIT-36L to deklaracja, w której przedsiębiorca wykazuje dochód lub stratę z działalności opodatkowanej podatkiem liniowym. Formularz jest przeznaczony dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą oraz dla wspólników spółek osobowych, którzy wybrali opodatkowanie stawką 19%.
Dochód w PIT-36L ustala się jako różnicę między przychodem a kosztami jego uzyskania. Dane te wynikają z ewidencji prowadzonej w ciągu roku — najczęściej jest to KPiR, ewidencje uproszczone lub księgi rachunkowe.
Wybór podatku liniowego oznacza brak prawa do wielu ulg dostępnych na skali podatkowej, w tym do kwoty wolnej. Nadal można korzystać z wybranych odliczeń, takich jak ulga B+R, IP BOX, odliczenia IKZE, składek społecznych oraz limitowanego odliczenia składki zdrowotnej. Podatnik może także przekazać 1,5% podatku organizacji pożytku publicznego.
PIT-36L – dla kogo jest przeznaczony?
Deklarację składają:
-
przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo,
-
wspólnicy spółek osobowych (jawnych, partnerskich, cywilnych),
-
osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej, jeżeli wybrały podatek liniowy.
Nie ma możliwości rozliczenia wspólnego z małżonkiem ani rozliczenia jako rodzic samotnie wychowujący dziecko.
Warto pamiętać, że przedsiębiorca może utracić prawo do podatku liniowego, jeżeli wykonuje usługi dla swojego byłego lub obecnego pracodawcy w zakresie zbieżnym z obowiązkami wykonywanymi na etacie.
Ulgi i odliczenia dostępne w PIT-36L
Choć podatek liniowy ogranicza wiele preferencji, część z nich nadal jest dostępna. Najczęściej wykorzystywane to:
-
ulga B+R – możliwość pomniejszenia dochodu o część wydatków na rozwój nowych produktów lub usług,
-
IP BOX – stawka 5% dla dochodu z kwalifikowanej własności intelektualnej,
-
ulga termomodernizacyjna,
-
odliczenie straty z lat ubiegłych,
-
odliczenie składki zdrowotnej – do rocznego limitu obowiązującego w danym roku.
Podatnik liniowy nie korzysta z kwoty wolnej i kwoty zmniejszającej podatek.
Załączniki do PIT-36L
Najważniejsze dokumenty dodatkowe to:
-
PIT/B – obowiązkowy dla każdego przedsiębiorcy, zawiera dane o przychodach, kosztach, stratach i dochodach,
-
PIT/ZG – dla osób uzyskujących przychody za granicą,
-
dokumenty związane z ulgami, jeśli przedsiębiorca korzysta z nich w deklaracji.
Jeżeli dochody przekraczają określony próg, należy pamiętać o obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej.
PIT-36L przy etacie lub emeryturze
Osoba, która prowadzi działalność opodatkowaną liniowo i jednocześnie pracuje na etacie lub pobiera emeryturę, składa:
-
PIT-36L – dla działalności,
-
PIT-37 lub PIT-36 – dla pozostałych dochodów.
PIT-36L – do kiedy należy złożyć deklarację?
Termin mija 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
W tym samym dniu upływa czas na wpłatę podatku wynikającego z wyliczeń.
Od 15 lutego deklaracja jest dostępna w usłudze Twój e-PIT, dlatego warto zająć się rozliczeniem wcześniej, by uniknąć problemów technicznych pod koniec kwietnia.
PIT-36L – jak wypełnić?
Deklaracja zawiera 5 stron i sekcje od A do T. Poniżej główny zakres sekcji:
-
A – urząd skarbowy oraz cel złożenia,
-
B – dane przedsiębiorcy,
-
C – informacje dodatkowe (m.in. sposób opodatkowania),
-
D – przychody, koszty, dochody, straty,
-
E – odliczenia dotyczące składek, strat i ulg,
-
F–G – ustalenie podstawy opodatkowania i obliczenie podatku,
-
H–K – ustalenie zobowiązania podatkowego, nadpłaty lub niedopłaty,
-
L–M – dane dotyczące podatku zryczałtowanego i odsetek,
-
N – informacje o dochodach,
-
O–P – przekazanie 1,5% podatku,
-
Q–R – załączniki oraz numer rachunku do zwrotu,
-
T – podpis.
Dane potrzebne do wypełnienia PIT-36L pochodzą z ksiąg prowadzonych w ciągu roku. Można skorzystać z elektronicznego formularza, który prowadzi podatnika przez kolejne pola i obliczenia.
Jak złożyć PIT-36L?
Można to zrobić:
-
osobiście w urzędzie,
-
pocztą – najlepiej listem poleconym z potwierdzeniem nadania,
-
elektronicznie – przez Twój e-PIT, e-Deklaracje lub programy komercyjne.
Przy wysyłce elektronicznej po zapisaniu i podpisaniu deklaracji trzeba pobrać UPO, czyli potwierdzenie odbioru przez urząd skarbowy.
Elektroniczne złożenie PIT-36L przez e-Urząd Skarbowy
Deklarację można złożyć po zalogowaniu:
-
przez profil zaufany,
-
bankowość elektroniczną,
-
aplikację mObywatel,
-
dane autoryzujące.
Dla PIT-36L system nie przygotowuje automatycznej wersji – podatnik musi uzupełnić dane ręcznie, korzystając ze swojej ewidencji.
Korekta i opóźnienia
Jeśli w deklaracji pojawi się błąd, można złożyć korektę przez 5 lat od końca roku, którego rozliczenie dotyczy.
Brak złożenia PIT-36L w terminie wiąże się z odsetkami i ryzykiem mandatu. Aby uniknąć kary, można złożyć tzw. czynny żal – zgłosić opóźnienie i jednocześnie przesłać zaległą deklarację.
PIT-36L w szczególnych przypadkach
Deklaracje uzupełniające lub zamienne dotyczą m.in.:
-
działalności prowadzonej przez przedsiębiorstwo w spadku (PIT-36LS),
-
utraty prawa do podatku liniowego,
-
braku przychodów i kosztów – wtedy składa się tzw. „zerowy” PIT-36L.
Podsumowanie
PIT-36L to deklaracja dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym. Formularz przeznaczony jest dla osób prowadzących działalność gospodarczą oraz wspólników spółek osobowych. Termin złożenia przypada na 30 kwietnia, a dokument można przesłać zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. Choć podatek liniowy ogranicza wiele ulg, nadal istnieje kilka korzystnych rozwiązań, które można ująć w deklaracji. Przygotowanie PIT-36L wymaga rzetelnych danych z ksiąg oraz odpowiedniego dobrania załączników, takich jak PIT/B czy PIT/ZG.
